ВСТУП

Актуальність теми. В умовах сучасного розвитку ринкової економіки, цифровізації облікових процесів та постійних змін податкового законодавства питання організації обліку в процесі складання податкової звітності набуває особливої значущості для суб’єктів господарювання. Податкова система України характеризується високою динамічністю, складністю нормативно-правового регулювання та значним рівнем відповідальності платників податків за правильність і своєчасність подання звітності. У таких умовах ефективно організований облік є не лише інструментом фіксації господарських операцій, а й ключовою передумовою формування достовірної податкової звітності, мінімізації податкових ризиків та забезпечення фінансової стабільності підприємства.

Особливої актуальності проблематика обліку в процесі складання податкової звітності набуває для суб’єктів малого бізнесу, зокрема фізичних осіб – підприємців (ФОП), які працюють на спрощеній системі оподаткування та є платниками податку на додану вартість (ПДВ). З одного боку, спрощена система оподаткування покликана зменшити адміністративне навантаження на підприємців, з іншого – статус платника ПДВ значно ускладнює облікові процедури, потребує чіткого документального оформлення операцій, своєчасної реєстрації податкових накладних та правильного відображення податкових зобов’язань і податкового кредиту.

Аналіз досліджень і публікацій. У науковій літературі питання бухгалтерського та податкового обліку, а також формування податкової звітності є предметом дослідження як вітчизняних, так і зарубіжних учених. Теоретичні засади бухгалтерського обліку, його сутність, функції та роль у системі управління підприємством розкрито у працях таких українських науковців, як Ф. Ф. Бутинець, М. С. Пушкар, В. С. Лень, С. Ф. Голов, які обґрунтовують значення обліку як інформаційної основи прийняття управлінських і податкових рішень. Питання взаємозв’язку бухгалтерського та податкового обліку, трансформації облікових даних у податкові показники досліджували Н. Г. Карпенко, В. В. Пухальський, В. В. Муравський, які наголошують на необхідності узгодженості облікових і податкових даних та важливості їх синхронізації для забезпечення достовірності звітності.

Нормативно-правові аспекти обліку та податкової звітності, зокрема застосування Податкового кодексу України, національних стандартів бухгалтерського обліку та міжнародних стандартів фінансової звітності, висвітлені у працях українських дослідників та практиків, які акцентують увагу на постійній змінюваності законодавства та необхідності його адаптації в діяльності підприємств. Особливу увагу в наукових дослідженнях приділено питанням податкового контролю, який розглядається як ключовий інструмент забезпечення дотримання податкового законодавства (Добрянська Н. В., Марущак А. В., Миколаєць А. П.).

Разом із тим, аналіз наукових публікацій показує, що більшість досліджень мають загальнотеоретичний характер або орієнтовані на діяльність великих підприємств, тоді як практичні аспекти організації обліку на підприємствах малого бізнесу, зокрема тих, що поєднують спрощену систему оподаткування зі статусом платника ПДВ, залишаються недостатньо розкритими. Це зумовлює необхідність поглибленого дослідження зазначених аспектів на прикладі конкретного підприємства та розробки практичних рекомендацій щодо їх удосконалення.

Об’єктом дослідження є процес обліку та формування податкової звітності суб’єктів господарювання в Україні.

Предметом дослідження є методика ведення обліку в процесі складання податкової звітності ФОП 3 групи – платника ПДВ на прикладі підприємства «Фотоніка».

Метою кваліфікаційної роботи є обґрунтування теоретичних положень, дослідження практичних аспектів та розробка рекомендацій щодо вдосконалення обліку в процесі складання податкової звітності суб’єкта господарювання на прикладі ФОП «Фотоніка».

Для досягнення поставленої мети в роботі необхідно вирішити такі завдання:

• дослідити сутність та значення обліку для формування податкової звітності;
• проаналізувати нормативно-правове регулювання обліку та податкової звітності в Україні;
• визначити взаємозв’язок бухгалтерського та податкового обліку;
• охарактеризувати організаційно-економічні особливості діяльності ФОП «Фотоніка»;
• вивчити методику ведення обліку та формування податкової звітності;
• проаналізувати порядок складання та подання податкової звітності підприємством «Фотоніка»;
• здійснити аналіз податкового навантаження та основних показників діяльності підприємства;
• дослідити контрольні процедури у процесі формування податкової звітності;
• розробити напрями удосконалення обліку та складання податкової звітності для ФОП «Фотоніка».

У процесі виконання використано комплекс методів: методи аналізу і узагальнення, що дало змогу систематизувати підходи до розуміння ролі бухгалтерського обліку у формуванні податкових показників та визначити особливості взаємозв’язку бухгалтерського і податкового обліку. У практичній частині основним став метод документального аналізу, який передбачав дослідження реальних документів ТзОВ «Фотоніка», зокрема актів виконаних робіт, рахунків на оплату, податкових накладних, декларацій та оборотно-сальдових відомостей. Для оцінки діяльності підприємства використано порівняльний і динамічний аналіз, що дало можливість визначити зміни фінансових показників, рівень податкового навантаження та його коливання за періодами. Застосовано елементи економічного аналізу для розрахунку податкового навантаження, оцінки впливу податків на фінансовий результат та виявлення проблемних аспектів в організації обліку. На основі отриманих результатів використано метод практичного узагальнення, що дозволив сформувати конкретні рекомендації щодо вдосконалення облікових процесів, підвищення ефективності податкового контролю та впровадження автоматизації в діяльність підприємства.

Наукова новизна дослідження полягає в поглибленні теоретичних положень та розробці практичних рекомендацій щодо вдосконалення обліку в процесі складання податкової звітності суб’єкта господарювання на прикладі ФОП 3 групи – платника ПДВ та запропоновано напрями удосконалення облікових процедур та процесу складання податкової звітності для мінімізації податкових ризиків та підвищення їх достовірності.

Практичне значення роботи полягає в тому, що отримані результати та розроблені рекомендації можуть бути використані у діяльності суб’єктів малого підприємництва, зокрема ФОП 3 групи – платників ПДВ.

Розроблені в роботі пропозиції щодо вдосконалення обліку та складання податкової звітності можуть бути впроваджені в практичну діяльність ФОП «Фотоніка» для підвищення ефективності облікових процесів, зменшення кількості помилок у звітності та мінімізації податкових ризиків.

Матеріали дослідження також можуть бути використані в навчальному процесі під час вивчення дисциплін «Бухгалтерський облік», «Податковий облік», «Оподаткування підприємств» та при підготовці курсових і кваліфікаційних робіт студентами спеціальності 071 «Облік і оподаткування».

Структура та обсяг роботи. Кваліфікаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків. Загальний обсяг роботи 79 сторінок, містить 19 таблиць, 5 рисунків, список використаних джерел із 63 найменувань та 15 додатків.